W Jednolitym Pliku Kontrolnym, który od 1 stycznia br. obowiązuje wszystkie przedsiębiorstwa rozliczające się z podatku VAT, należy uwzględnić faktury ze sprzedaży towarów i świadczenia usług poza granicami kraju. Eksport usług następuje w momencie, gdy polski podatnik VAT świadczy usługi na rzecz zagranicznego kontrahenta. Zgodnie z art. 28b ustawy o VAT miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym podatnik, który jest usługobiorcą, ma siedzibę działalności. W przypadku jej braku pod uwagę bierze się stałe miejsca prowadzenia działalności. Transakcje te powinny znaleźć się w pozycji K_11 JPK_VAT.

Usługi eksportowane poza Unię Europejską (UE) nie podlegają opodatkowaniu w Polsce - to nabywca zobowiązany będzie do zapłaty VAT w swoim kraju. Ważne: zgodnie z treścią ustawy o VAT miejscem usługi jest adres siedziby działalności gospodarczej usługobiorcy (a nie miejsce faktycznego wykonania usługi).

Jeżeli posiadamy status czynnego podatnika VAT, musimy zarejestrować się jako podatnik VAT-UE (wystarczy dokonać aktualizacji zgłoszenia VAT-R, a potwierdzenie tego stanu otrzymamy na formularzu VAT-5UE). Ważne: podatnicy zwolnieni z VAT, nie muszą dokonywać rejestracji VAT-UE.

Istnieje możliwość odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na rzecz usług świadczonych poza UE, jednak możliwe jest to wyłącznie w sytuacji, jeśli podlegają one opodatkowaniu także w Polsce. Wystarczy udokumentować wykonanie usługi poprzez wystawienie faktury bez kwoty VAT należnego (z adnotacją "odwrotne obciążenie"). Należy także wykazać taką transakcję w deklaracji JPK_V7 (przed 1 października 2020 była to deklaracja VAT-7).