Zauważyłem następującą kwestię: przy fakturze wystawionej ze schematu „eksport usług do UE art. 28b” na dokumencie pojawia się informacja:
„Do rozliczenia podatku VAT zobowiązany jest nabywca usługi (odwrotne obciążenie).”
Natomiast w wygenerowanym schemacie XML dla KSeF widnieje wartość 2, co oznacza, że faktura nie ma oznaczenia odwrotnego obciążenia P_18 (gdzie 1 = odwrotne obciążenie, 2 = brak odwrotnego obciążenia).
Podobnie, w polu wewnątrz FaWiersz o nazwie P_12, które w tradycyjnych fakturach z odwrotnym obciążeniem zawierało oznaczenie „oo”, teraz znajduje się zapis „np”.
Chciałem zapytać, czy to zachowanie jest prawidłowe? Zgodnie z moją wiedzą faktura dotycząca świadczenia usług na podstawie art. 28b na rzecz podatników VAT UE powinna zawierać adnotację „odwrotne obciążenie”.
Odpowiedzi (3)
Dzień dobry,
To, co Pan zauważył, jest jak najbardziej prawidłowe i wynika z różnicy między krajowym mechanizmem odwrotnego obciążenia a świadczeniem usług wewnątrzunijnych na podstawie art. 28b ustawy o VAT.
W skrócie:
Pole P_18 w strukturze FA(2)/FA(3) dotyczy wyłącznie dawnego mechanizmu odwrotnego obciążenia w transakcjach krajowych (np. stal, elektronika, usługi budowlane). Ten mechanizm został w Polsce zniesiony i zastąpiony mechanizmem podzielonej płatności, dlatego w fakturach tego typu P_18 nie jest już stosowane.
Przy usługach dla podatników VAT z UE na podstawie art. 28b stosuje się oznaczenie „NP” (nie podlega opodatkowaniu w Polsce) – właśnie dlatego w polu P_12 widzi Pan wartość „np”.
Na fakturze w formie PDF powinna znaleźć się adnotacja „Odwrotne obciążenie / reverse charge” – i ta adnotacja jest prawidłowo drukowana, ponieważ wymaga tego ustawa o VAT i przepisy unijne.
Podsumowując:
Wygenerowana faktura jest poprawna – na wydruku widnieje właściwa adnotacja „Odwrotne obciążenie”, natomiast w pliku XML KSeF nie występuje P_18=1, tylko oznaczenie „NP” w P_12, co w tym przypadku jest zgodne z obowiązującą strukturą KSeF.
Dzień dobry, dziękuję za odpowiedź.
Od Krajowej Informacji Skarbowej uzyskałem natomiast odpowiedź następującą:
zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT faktura powinna zawierać w przypadku dostawy towarów lub wykonania usługi, dla których obowiązanym do rozliczenia podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze jest nabywca towaru lub usługi - wyrazy „odwrotne obciążenie".
Zatem, w przypadku faktury zawierającej adnotację „odwrotne obciążenie”, dokumentującej dostawę towarów lub wykonanie usługi, dla których obowiązanym do rozliczenia podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze jest nabywca towaru lub usługi - należy podać wartość „1", w przeciwnym przypadku należy podać wartość „2".
Zgodnie z przepisem epizodycznym art. 145g pkt 2 ustawy o VAT, faktura dokumentująca czynności, o których mowa w art. 145e ust. 1 ustawy o VAT, powinna zawierać wyrazy, o których mowa w art. 106e ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT tj. adnotację „odwrotne obciążenie”. W takim przypadku w polu P_18 należy podać wartość „1"; w przeciwnym przypadku należy podać wartość „2".
W przypadku faktury zawierającej adnotację „odwrotne obciążenie”, dokumentującej dostawę towarów lub wykonanie usługi, dla których obowiązanym do rozliczenia podatku jest nabywca towaru lub usługi (transakcja, o której mowa w art. 17 ust. 1 pkt 7 lub pkt 8 ustawy o VAT, obowiązującym przed 1 listopada 2019 r.) należy podać wartość „1"; w przeciwnym przypadku należy podać wartość „2".
Informujemy również, że w przypadku faktury dokumentującej wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT) lub eksport towarów faktura nie zawiera adnotacji „odwrotne obciążenie”. Zatem pole P_18 przyjmuje w takich sytuacjach wartość „2”.
Dzień dobry,
dziękuję za przesłaną interpretację KIS.
W odniesieniu do faktur przesyłanych do KSeF należy przyjąć następujące zasady:
- w przypadku faktury zawierającej adnotację „odwrotne obciążenie”, gdy zobowiązanym do rozliczenia podatku jest nabywca, w strukturze FA(2)/FA(3) pole P_18 należy oznaczyć wartością „1”,
- w każdym innym przypadku należy wskazać wartość „2”,
- dla usług świadczonych zgodnie z art. 28b (np. usługi B2B na rzecz kontrahentów z UE) faktura powinna zawierać adnotację „odwrotne obciążenie / reverse charge”. W KSeF prawidłowe oznaczenie to P_18=1, a w wierszu należy wskazać:
• w FA(2): P_12 = np
• w FA(3): P_12 = np II – niepodlegające opodatkowaniu na terytorium kraju, świadczenie usług z art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy (art. 28b),
dodatkowo wartości należy ująć w P_13_9 (poza terytorium kraju), - dla WDT i eksportu towarów faktury nie zawierają adnotacji „odwrotne obciążenie”, więc w tych przypadkach P_18=2.