Dochód z wyświetlania reklam nie jest objęty ulgą IP Box - tak orzekł na mocy najnowszego wyroku Naczelny Sąd Administracyjny. Z preferencyjnej stawki nie będą więc mogli już skorzystać np. deweloperzy udostępniający darmowe gry w zamian za oglądanie reklam i osiąganie w ten sposób dochodu. Co w zamian? Czy są jakieś alternatywy dla stawki 5% i jak decyzję tłumaczy NSA?
Brak IP Box za przychody z wyświetlania reklam
Praktyka wyświetlania reklam od dawna dotyczyła działalności B+R, zwłaszcza tych związanych z tworzeniem gier i udostępnianiem ich nieodpłatnie graczom.
Użytkownicy nie płacili za gry, ale reklamodawcy wypłacali wynagrodzenie deweloperowi. W związku z tym miała miejsce sytuacja, gdy podmioty odpowiedzialne za grę wliczały przychody z reklam do ulgi IP Box. Według najnowszej decyzji NSA, robiły to bezpodstawnie!
Jak decyzję tłumaczy Naczelny Sąd Administracyjny?
Sądy administracyjne i Urząd Skarbowy nie uwzględniają faktu, że wysokość wynagrodzenia za reklamy wyświetlane w grach zależy od liczby graczy. Według tych instytucji dochody z reklam nie stanowią wynagrodzenia za przeniesienie praw autorskich, ani za korzystanie z prawa autorskiego do programu komputerowego. W związku z tym ulga IP Box nie powinna być stosowana w takich przypadkach.
Dlaczego dochód nie wlicza się do ulgi IP Box?
Z treści Naczelnego Sądu Administracyjnego jasno wynika, jak należy rozumieć wyświetlanie reklam w grach.
Sprzedaż usługi reklamowej jest traktowana jako czynność następcza i oddzielna od samego udostępniania gier. Dzieje się tak nawet wtedy, gdy te są wynikiem działalności badawczo-rozwojowej. Z tego też powodu dochody ze sprzedaży usługi reklamowej w ramach darmowych gier nie mogą być objęte 5% podatkiem wynikającym z ulgi IP Box.
Czym w ogóle jest ulga IP Box?
Preferencyjna ulga IP Box została wprowadzona w październiku 2018 roku. Jej nadrzędnym założeniem było pobudzenie nowych technologii i zachęcenie podmiotów do wprowadzania na rynek innowacyjnych rozwiązań.
Preferencyjne rozwiązanie polega na tym, że stawka podatku PIT lub CIT wynosi jedynie 5%. Dla porównania standardowe stawki podatków są znacznie wyższe:
• PIT na zasadach ogólnych: 12% lub 32% (w zależności od dochodu),
• PIT liniowy: 19%,
• CIT: 9% dla małych podatników lub 19% dla pozostałych.
Wymogi formalne starania się o ulgę IP Box
Wyrok NSA pokazuje, że skorzystanie z ulgi IP Box nie jest tak łatwe, jak mogłoby się wydawać. Ulga ta może być zastosowana dopiero w rocznym zeznaniu podatkowym. W związku z tym dochody uzyskane w ciągu roku z kwalifikowanych praw własności intelektualnej są początkowo opodatkowane według standardowo wybranej formy opodatkowania.
Aby skorzystać z ulgi IP Box, trzeba spełnić też określone wymogi. Dokładniej:
• Należy prowadzić działalność badawczo-rozwojową.
• Konieczne jest wytworzenie kwalifikowanego IP (kwalifikowanego prawa własności intelektualnej) właśnie w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.
• Trzeba osiągnąć dochód z kwalifikowanego IP, które podlega opodatkowaniu w Polsce.
• Trzeba prowadzić odrębną ewidencję zdarzeń gospodarczych, które obejmują operacje finansowe związane z dochodami z kwalifikowanych IP.
• Konieczne jest poniesienie kosztów kwalifikowanych w związku z np. wytworzeniem, ulepszeniem lub rozwinięciem kwalifikowanego IP.
Co istotne, podstawą sięgnięcia po ulgę IP Box jest spełnienie wymogów ustawowych, ale niezbędne jest również potwierdzenie słuszności jej zastosowania. To wymaga pozytywnej opinii organów skarbowych - i to właśnie tego ostatecznie zabrakło w omawianej wyżej sprawie.
Będą też zmiany dla programistów - co zamiast IP Box?
W przypadku przekroczenia podstawy opodatkowania wynoszącej 1 mln zł podatnicy na uldze IP Box muszą uiścić dodatkową daninę solidarnościową, która wynosi 4%.
Dodatkowo planowane są zmiany w zasadach działania ulgi IP Box. O czym mowa? Ma wejść w życie m.in. wprowadzenie wymogu zatrudnienia. Choć szczegóły nie są znane, zaboli to z pewnością programistów prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą. Nie będą mogli już korzystać z preferencyjnej ulgi podatkowej, jeśli nie rozszerzą działalności na zatrudnienie dodatkowych osób. W ramach JDG będą musieli przejść np. na ryczałt 12%.
Brak IP Box za przychody z wyświetlania reklam
Praktyka wyświetlania reklam od dawna dotyczyła działalności B+R, zwłaszcza tych związanych z tworzeniem gier i udostępnianiem ich nieodpłatnie graczom.
Użytkownicy nie płacili za gry, ale reklamodawcy wypłacali wynagrodzenie deweloperowi. W związku z tym miała miejsce sytuacja, gdy podmioty odpowiedzialne za grę wliczały przychody z reklam do ulgi IP Box. Według najnowszej decyzji NSA, robiły to bezpodstawnie!
Jak decyzję tłumaczy Naczelny Sąd Administracyjny?
Sądy administracyjne i Urząd Skarbowy nie uwzględniają faktu, że wysokość wynagrodzenia za reklamy wyświetlane w grach zależy od liczby graczy. Według tych instytucji dochody z reklam nie stanowią wynagrodzenia za przeniesienie praw autorskich, ani za korzystanie z prawa autorskiego do programu komputerowego. W związku z tym ulga IP Box nie powinna być stosowana w takich przypadkach.
Dlaczego dochód nie wlicza się do ulgi IP Box?
Z treści Naczelnego Sądu Administracyjnego jasno wynika, jak należy rozumieć wyświetlanie reklam w grach.
Sprzedaż usługi reklamowej jest traktowana jako czynność następcza i oddzielna od samego udostępniania gier. Dzieje się tak nawet wtedy, gdy te są wynikiem działalności badawczo-rozwojowej. Z tego też powodu dochody ze sprzedaży usługi reklamowej w ramach darmowych gier nie mogą być objęte 5% podatkiem wynikającym z ulgi IP Box.
Czym w ogóle jest ulga IP Box?
Preferencyjna ulga IP Box została wprowadzona w październiku 2018 roku. Jej nadrzędnym założeniem było pobudzenie nowych technologii i zachęcenie podmiotów do wprowadzania na rynek innowacyjnych rozwiązań.
Preferencyjne rozwiązanie polega na tym, że stawka podatku PIT lub CIT wynosi jedynie 5%. Dla porównania standardowe stawki podatków są znacznie wyższe:
• PIT na zasadach ogólnych: 12% lub 32% (w zależności od dochodu),
• PIT liniowy: 19%,
• CIT: 9% dla małych podatników lub 19% dla pozostałych.
Wymogi formalne starania się o ulgę IP Box
Wyrok NSA pokazuje, że skorzystanie z ulgi IP Box nie jest tak łatwe, jak mogłoby się wydawać. Ulga ta może być zastosowana dopiero w rocznym zeznaniu podatkowym. W związku z tym dochody uzyskane w ciągu roku z kwalifikowanych praw własności intelektualnej są początkowo opodatkowane według standardowo wybranej formy opodatkowania.
Aby skorzystać z ulgi IP Box, trzeba spełnić też określone wymogi. Dokładniej:
• Należy prowadzić działalność badawczo-rozwojową.
• Konieczne jest wytworzenie kwalifikowanego IP (kwalifikowanego prawa własności intelektualnej) właśnie w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.
• Trzeba osiągnąć dochód z kwalifikowanego IP, które podlega opodatkowaniu w Polsce.
• Trzeba prowadzić odrębną ewidencję zdarzeń gospodarczych, które obejmują operacje finansowe związane z dochodami z kwalifikowanych IP.
• Konieczne jest poniesienie kosztów kwalifikowanych w związku z np. wytworzeniem, ulepszeniem lub rozwinięciem kwalifikowanego IP.
Co istotne, podstawą sięgnięcia po ulgę IP Box jest spełnienie wymogów ustawowych, ale niezbędne jest również potwierdzenie słuszności jej zastosowania. To wymaga pozytywnej opinii organów skarbowych - i to właśnie tego ostatecznie zabrakło w omawianej wyżej sprawie.
Będą też zmiany dla programistów - co zamiast IP Box?
W przypadku przekroczenia podstawy opodatkowania wynoszącej 1 mln zł podatnicy na uldze IP Box muszą uiścić dodatkową daninę solidarnościową, która wynosi 4%.
Dodatkowo planowane są zmiany w zasadach działania ulgi IP Box. O czym mowa? Ma wejść w życie m.in. wprowadzenie wymogu zatrudnienia. Choć szczegóły nie są znane, zaboli to z pewnością programistów prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą. Nie będą mogli już korzystać z preferencyjnej ulgi podatkowej, jeśli nie rozszerzą działalności na zatrudnienie dodatkowych osób. W ramach JDG będą musieli przejść np. na ryczałt 12%.
