Przedsiębiorca zwolniony z podatku VAT, jeśli przekroczy limit zwolnienia podmiotowego, musi zarejestrować swoją firmę dla celów podatku od towarów i usług. Rodzi to jednak pytania o sprzedaż wysyłkową. Jeśli masz wątpliwości? Przeczytaj poniższy artykuł.
Kwestię limitu zwolnienia z VAT reguluje Ustawa z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz.U 2018.2174). Zgodnie z art. 113 ust. 1 tejże ustawy, od podatku zwolniona jest sprzedaż dokonywana przez podatników, u których wartość sprzedaży - łącznie, w poprzednim roku podatkowym - nie przekroczyła kwoty 200 000 złotych (przy czym do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku; limit jest określony w wartości netto).
W związku z niską wartością obrotu, ze zwolnienia z naliczania podatku VAT mogą skorzystać nie tylko przedsiębiorcy, którzy dopiero rozpoczynają działalność gospodarczą, ale i ci, którzy są czynnymi podatnikami VAT. Warto jednak zauważyć, że limit zwolnienia z VAT jest proporcjonalny. W przypadku firm, które dopiero rozpoczynają działalność, limit powinno się ustalić według następującego wzoru: (wartość limitu * ilość dni prowadzenia działalności jaka pozostała do końca roku) / ilość dni w roku.
Po pierwsze, do limitu zwolnienia z VAT nie wlicza się wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju oraz sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju. Po drugie, nie wlicza się tu odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, które przedmiotowo są zwolnione z podatku VAT. Po trzecie, limit zwolnienia z VAT nie obejmuje odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji. Warto jednak zauważyć, że w przypadku drugiego przykładu (odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług), są wyjątki. Dotyczą one transakcji związanych z nieruchomościami, usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38–41 (m.in. usług udzielania kredytów), usług ubezpieczeniowych - o ile te czynności nie mają charakteru transakcji pomocniczych.
Wśród przedsiębiorców, zajmujących się sprzedażą wysyłkową, czyli tych, którzy mają na przykład sklep internetowy, wątpliwości wzbudza wspomniana wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów oraz sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju, a także sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju. W związku z tym, że art. 113 ustawy o VAT nie odnosi się typowo do uwzględniania pobranych kwot na poczet dostawy, taki przypadek trzeba rozpatrzyć w szerszym kontekście. Konkretnie chodzi o to, czy sprzedawca pełni przedstawicielstwo do dokonania czynności prawnej w imieniu kupującego. Jeśli tak jest, to musi to zostać wyraźnie sformułowane i odbywać się na przykład poprzez akceptację regulaminu. Mało tego! Z analizy dotychczasowych interpretacji podatkowych wynika, że jeśli miejscem opodatkowania sprzedaży wysyłkowej jest terytorium Polski, to jej wartość należy wliczać do limitu obrotów zwolnienia podmiotowego. Mając jednak jakiekolwiek wątpliwości w tej sprawie, warto wystąpić do dyrektora Izby Skarbowej. W razie potrzeby może on bowiem wydać indywidualną interpretację przepisów.
Limit zwolnienia z VAT - gdzie szukać informacji?
Kwestię limitu zwolnienia z VAT reguluje Ustawa z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz.U 2018.2174). Zgodnie z art. 113 ust. 1 tejże ustawy, od podatku zwolniona jest sprzedaż dokonywana przez podatników, u których wartość sprzedaży - łącznie, w poprzednim roku podatkowym - nie przekroczyła kwoty 200 000 złotych (przy czym do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku; limit jest określony w wartości netto).
Kto może korzystać z limitu zwolnienia z VAT?
W związku z niską wartością obrotu, ze zwolnienia z naliczania podatku VAT mogą skorzystać nie tylko przedsiębiorcy, którzy dopiero rozpoczynają działalność gospodarczą, ale i ci, którzy są czynnymi podatnikami VAT. Warto jednak zauważyć, że limit zwolnienia z VAT jest proporcjonalny. W przypadku firm, które dopiero rozpoczynają działalność, limit powinno się ustalić według następującego wzoru: (wartość limitu * ilość dni prowadzenia działalności jaka pozostała do końca roku) / ilość dni w roku.
Limit zwolnienia z VAT - czego tu nie wliczamy?
Po pierwsze, do limitu zwolnienia z VAT nie wlicza się wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju oraz sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju. Po drugie, nie wlicza się tu odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, które przedmiotowo są zwolnione z podatku VAT. Po trzecie, limit zwolnienia z VAT nie obejmuje odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji. Warto jednak zauważyć, że w przypadku drugiego przykładu (odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług), są wyjątki. Dotyczą one transakcji związanych z nieruchomościami, usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38–41 (m.in. usług udzielania kredytów), usług ubezpieczeniowych - o ile te czynności nie mają charakteru transakcji pomocniczych.
Limit zwolnienia z VAT a sprzedaż wysyłkowa
Wśród przedsiębiorców, zajmujących się sprzedażą wysyłkową, czyli tych, którzy mają na przykład sklep internetowy, wątpliwości wzbudza wspomniana wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów oraz sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju, a także sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju. W związku z tym, że art. 113 ustawy o VAT nie odnosi się typowo do uwzględniania pobranych kwot na poczet dostawy, taki przypadek trzeba rozpatrzyć w szerszym kontekście. Konkretnie chodzi o to, czy sprzedawca pełni przedstawicielstwo do dokonania czynności prawnej w imieniu kupującego. Jeśli tak jest, to musi to zostać wyraźnie sformułowane i odbywać się na przykład poprzez akceptację regulaminu. Mało tego! Z analizy dotychczasowych interpretacji podatkowych wynika, że jeśli miejscem opodatkowania sprzedaży wysyłkowej jest terytorium Polski, to jej wartość należy wliczać do limitu obrotów zwolnienia podmiotowego. Mając jednak jakiekolwiek wątpliwości w tej sprawie, warto wystąpić do dyrektora Izby Skarbowej. W razie potrzeby może on bowiem wydać indywidualną interpretację przepisów.
