Niektóre usługi budowlane i konserwacyjne można objąć ulgą. Dotyczy ona wyłącznie określonej grupy usług, zwalniając z płacenia 23% i wprowadzając stawkę 8% VAT. Preferencyjna stawka wymaga spełnienia określonych warunków dotyczących rodzaju budynków i zakresu usług.
Obniżona stawka podatku VAT dotyczy usług budowlanych i konserwacyjnych, świadczonych w budynkach objętych społecznym programem mieszkaniowym. Podstawą prawną do zastosowania ulgi jest art. 41 ust. 12 ustawy o podatku od towarów i usług.
Zgodnie z przepisami niższa stawka obejmuje takie usługi jak dostawa, budowa, remont, modernizacja i termomodernizacja, przebudowa lub roboty konserwacyjne. Preferencyjna stawka dotyczy wyłącznie obiektów budownictwa mieszkaniowego, które spełniają kryteria społeczne.
8% VAT przysługuje dla:
• Jednorodzinnych budynków mieszkalnych o powierzchni nieprzekraczającej 300 m2.
• Lokali mieszkalnych w budynkach wielorodzinnych o powierzchni nieprzekraczającej 150 m2.
Jeśli powierzchnia budynku jednorodzinnego lub lokalu mieszkalnego przekracza limit, nie skreśla to całkowicie szansy na zastosowanie stawki preferencyjnej. W takiej sytuacji można zastosować ulgę do części usług świadczonych na powierzchni uprawnionej.
Przykładowo, dom jednorodzinny ma 320 m2. Dla usług na powierzchni 300 m2 można zastosować 8% VAT. Usługi na pozostałych 20 m2 powierzchni muszą być opodatkowane według stawki standardowej 23% VAT. Analogicznie przykładem może być mieszkanie o powierzchni 200 m2, gdzie dla 150 m2 zastosuje się ulgę, a dla 50 m2 już VAT 23%.
Oprócz wspomnianych wyżej usług, ulgi nie można zastosować w przypadku:
• Usług dotyczących budynków niemieszkalnych - będą to np. biura, magazyny, hale produkcyjne.
• Sprzedaży samych materiałów budowlanych bez montażu.
• Usług, które nie dotyczą budownictwa mieszkaniowego spełniającego kryteria społeczne.
1. Budowa domu jednorodzinnego o powierzchni 200 m2: możesz zastosować stawkę 8% VAT na całość usług dotyczących budynku.
2. Remont mieszkania w bloku o powierzchni 50 m2: zastosuj 8% VAT na całość usług.
3. Wymiana okien i drzwi w domu o powierzchni 320 m2: 8% VAT na usługi wykonywane na 300 m2 domu i 23% VAT dla pozostałych 20 m2.
4. Naprawa kanalizacji poza bryłą budynku: 23% VAT.
5. Remont kuchni w mieszkaniu o powierzchni 120 m2 w bloku: stawka 8% VAT na wszystkie usługi.
6. Instalacja ogrzewania podłogowego w domu o powierzchni 340 m2: 8% VAT dla prac obejmujących 300 m2 i 23% VAT na usługi toczące się na pozostałej powierzchni 40 m2.
7. Malowanie elewacji domu jednorodzinnego o powierzchni 310 m2: stawka 8% dla prac związanych z powierzchnią 300 m2, 23% VAT dla pozostałych 10 m2.
8. Wymiana dachu w budynku wielorodzinnym: 8% VAT na usługi dla części mieszkalnej, 23% VAT w przypadku prac dotyczących lokali użytkowych (np. sklepów).
9. Montaż paneli fotowoltaicznych na dachu domu jednorodzinnego o powierzchni 280 m2: stawka 8% VAT na całość usług.
10. Budowa garażu wolnostojącego przy domu: garaż nie jest częścią mieszkalną. Usługi należy rozliczyć stawką 23% VAT.
Skorzystanie z obniżonej stawki VAT na usługi budowlane konieczne jest udokumentowanie świadczonych usług. Przygotuj:
• Umowy z kontrahentami - ważne, aby szczegółowo określały zakres i warunki realizacji prac.
• Dokumentację techniczną - przykładowo plany budynku, pozwolenia na budowę.
• Dowody wykonania prac - protokół zdawczo-odbiorczy, faktury.
Podstawą do stosowania obniżonej stawki VAT są również inne dokumenty, które mogą przyczynić się do wyjaśnienia sprawy i nie są sprzeczne z przepisami prawa. Standardem jest protokół odbioru prac, który potwierdza ich faktyczne wykonanie i moment świadczenia usług.
8% VAT nie dla każdego
Obniżona stawka podatku VAT dotyczy usług budowlanych i konserwacyjnych, świadczonych w budynkach objętych społecznym programem mieszkaniowym. Podstawą prawną do zastosowania ulgi jest art. 41 ust. 12 ustawy o podatku od towarów i usług.
Zgodnie z przepisami niższa stawka obejmuje takie usługi jak dostawa, budowa, remont, modernizacja i termomodernizacja, przebudowa lub roboty konserwacyjne. Preferencyjna stawka dotyczy wyłącznie obiektów budownictwa mieszkaniowego, które spełniają kryteria społeczne.
Limity powierzchni dla niższej stawki na usługi budowlane
8% VAT przysługuje dla:
• Jednorodzinnych budynków mieszkalnych o powierzchni nieprzekraczającej 300 m2.
• Lokali mieszkalnych w budynkach wielorodzinnych o powierzchni nieprzekraczającej 150 m2.
Powierzchnia przekracza limit - co wtedy?
Jeśli powierzchnia budynku jednorodzinnego lub lokalu mieszkalnego przekracza limit, nie skreśla to całkowicie szansy na zastosowanie stawki preferencyjnej. W takiej sytuacji można zastosować ulgę do części usług świadczonych na powierzchni uprawnionej.
Przykładowo, dom jednorodzinny ma 320 m2. Dla usług na powierzchni 300 m2 można zastosować 8% VAT. Usługi na pozostałych 20 m2 powierzchni muszą być opodatkowane według stawki standardowej 23% VAT. Analogicznie przykładem może być mieszkanie o powierzchni 200 m2, gdzie dla 150 m2 zastosuje się ulgę, a dla 50 m2 już VAT 23%.
Ulga nie tylko na usługi wewnątrz budynków - poznaj pełen zakres
Preferencyjna stawka VAT może być stosowana nie tylko w przypadku usług budowlanych wykonywanych wewnątrz, ale też na ich zewnętrznej części. Warunkiem jest tutaj fakt, aby dotyczyły one budynków mieszkalnych, a nie ich otoczenia, czyli:
TAK |
NIE |
|
Ocieplenie budynku
|
Naprawa infrastruktury wodno-kanalizacyjnej poza budynkiem
|
|
Wymiana okien i drzwi
|
Konserwacja placu zabaw
|
|
Instalacje elektryczne
|
Inne usługi dotyczące otoczenia budynków
|
|
Instalacje wodno-kanalizacyjne
|
Kiedy nie można zastosować 8% VAT?
Oprócz wspomnianych wyżej usług, ulgi nie można zastosować w przypadku:
• Usług dotyczących budynków niemieszkalnych - będą to np. biura, magazyny, hale produkcyjne.
• Sprzedaży samych materiałów budowlanych bez montażu.
• Usług, które nie dotyczą budownictwa mieszkaniowego spełniającego kryteria społeczne.
8% czy 23% VAT? Zobacz przykłady
1. Budowa domu jednorodzinnego o powierzchni 200 m2: możesz zastosować stawkę 8% VAT na całość usług dotyczących budynku.
2. Remont mieszkania w bloku o powierzchni 50 m2: zastosuj 8% VAT na całość usług.
3. Wymiana okien i drzwi w domu o powierzchni 320 m2: 8% VAT na usługi wykonywane na 300 m2 domu i 23% VAT dla pozostałych 20 m2.
4. Naprawa kanalizacji poza bryłą budynku: 23% VAT.
5. Remont kuchni w mieszkaniu o powierzchni 120 m2 w bloku: stawka 8% VAT na wszystkie usługi.
6. Instalacja ogrzewania podłogowego w domu o powierzchni 340 m2: 8% VAT dla prac obejmujących 300 m2 i 23% VAT na usługi toczące się na pozostałej powierzchni 40 m2.
7. Malowanie elewacji domu jednorodzinnego o powierzchni 310 m2: stawka 8% dla prac związanych z powierzchnią 300 m2, 23% VAT dla pozostałych 10 m2.
8. Wymiana dachu w budynku wielorodzinnym: 8% VAT na usługi dla części mieszkalnej, 23% VAT w przypadku prac dotyczących lokali użytkowych (np. sklepów).
9. Montaż paneli fotowoltaicznych na dachu domu jednorodzinnego o powierzchni 280 m2: stawka 8% VAT na całość usług.
10. Budowa garażu wolnostojącego przy domu: garaż nie jest częścią mieszkalną. Usługi należy rozliczyć stawką 23% VAT.
Chcesz zastosować 8% VAT? Pamiętaj o dokumentacji
Skorzystanie z obniżonej stawki VAT na usługi budowlane konieczne jest udokumentowanie świadczonych usług. Przygotuj:
• Umowy z kontrahentami - ważne, aby szczegółowo określały zakres i warunki realizacji prac.
• Dokumentację techniczną - przykładowo plany budynku, pozwolenia na budowę.
• Dowody wykonania prac - protokół zdawczo-odbiorczy, faktury.
Podstawą do stosowania obniżonej stawki VAT są również inne dokumenty, które mogą przyczynić się do wyjaśnienia sprawy i nie są sprzeczne z przepisami prawa. Standardem jest protokół odbioru prac, który potwierdza ich faktyczne wykonanie i moment świadczenia usług.
