Rozliczając się za 2021 rok, warto pamiętać o preferencjach podatkowych, z których można skorzystać. Wśród nich jest ulga, jaka powstała w okresie pandemii COVID-19. Darowizny, przekazane na walkę z tą chorobą, również można odliczyć. Kto może z tego skorzystać? Na jakich zasadach? Jak obliczyć taką ulgę? I wreszcie: jakie zeznanie należy złożyć? Odpowiedź znajdziesz w tym artykule.
Ulga dotyczy osób, które przekazały darowizny na cele związane z przeciwdziałaniem chorobie COVID-19. Chodzi tu zarówno o wsparcie rzeczowe, jak i gotówkowe. Odliczyć można darowizny przekazane w 2021 roku podmiotom leczniczym – tym, które są wpisane do wykazu, o jakim wspomina art. 7 ustawy o COVID-19, a także do wykazu podmiotów udzielających świadczeń opieki zdrowotnej, jaki został ogłoszony w Biuletynie Informacji Publicznej Narodowego Funduszu Zdrowia (włączając w to transport sanitarny, wykonywany w ramach przeciwdziałania COVID-19). Na tym nie koniec, bo w 2021 roku darowiznę można było także przekazać Agencji Rezerw Materiałowych, Centralnej Bazie Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych oraz Funduszowi Przeciwdziałania COVID-19. Wliczone zostały tu również domy dla matek z małoletnimi dziećmi i kobiet w ciąży, noclegownie, schroniska dla bezdomnych, rodzinne domy pomocy, domy pomocy społecznej oraz ośrodki wsparcia.
Do ulgi uprawnieni są podatnicy, których dochody są opodatkowane według skali podatkowej, podatkiem liniowym albo zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych. Chcąc odliczyć darowiznę na przeciwdziałanie COVID-19, należy wziąć pod uwagę okres, w którym została ona przekazana. Jeśli nastąpiło to między 1 stycznia a 31 marca 2021 roku, to odliczana jest kwota odpowiadająca 150% wartości darowizny. Z kolei jeśli doszło do tego później (od 1 kwietnia do końca miesiąca, w którym odwołano stan epidemii COVID-19), to odliczana jest kwota odpowiadająca 100% wartości darowizny. W sytuacji, kiedy przedmiotem darowizny są towary, które zostały opodatkowane podatkiem od towarów i usług, pod uwagę należy wziąć wartość towaru razem z podatkiem od towarów i usług. Natomiast w przypadku podatnika podatku VAT, wartość brutto trzeba pomniejszyć o tę część podatku naliczonego, którą – zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług – można odliczyć z tytułu dokonania darowizny. I tu ważna uwaga: wartość darowizny nie może przekraczać wartości rynkowej. Natomiast odliczeniu nie podlegają darowizny zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, które zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o ryczałcie bądź od dochodu na podstawie ustawy PIT, a także te, które zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Nie odlicza się również tych darowizn, które zostały odliczone na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy PIT i art. 11 ustawy o ryczałcie.
Żeby postarać się o ulgę, dotyczącą przeciwdziałania COVID-19, należy złożyć jedno z czterech zeznań. PIT-37 dotyczy osób, których przychody są opodatkowane według skali podatkowej za pośrednictwem płatnika (czyli na przykład z emerytury albo z umowy o pracę). PIT-36 obowiązuje w przypadku przychodów, opodatkowanych według skali podatkowej z najmu, podnajmu, dzierżawy, działalności gospodarczej, a także innych przychodów, uzyskanych bez pośrednictwa płatnika. PIT-36L dotyczy osób, których przychody są opodatkowane podatkiem liniowym. Z kolei PIT-28 obowiązuje tych podatników, których przychody zostały opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (na przykład z dzierżawy bądź najmu). Do wszystkich tych zeznań należy dołączyć załącznik PIT/O, czyli informację o odliczeniach.
Darowizna COVID-19 – kto może skorzystać z ulgi?
Ulga dotyczy osób, które przekazały darowizny na cele związane z przeciwdziałaniem chorobie COVID-19. Chodzi tu zarówno o wsparcie rzeczowe, jak i gotówkowe. Odliczyć można darowizny przekazane w 2021 roku podmiotom leczniczym – tym, które są wpisane do wykazu, o jakim wspomina art. 7 ustawy o COVID-19, a także do wykazu podmiotów udzielających świadczeń opieki zdrowotnej, jaki został ogłoszony w Biuletynie Informacji Publicznej Narodowego Funduszu Zdrowia (włączając w to transport sanitarny, wykonywany w ramach przeciwdziałania COVID-19). Na tym nie koniec, bo w 2021 roku darowiznę można było także przekazać Agencji Rezerw Materiałowych, Centralnej Bazie Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych oraz Funduszowi Przeciwdziałania COVID-19. Wliczone zostały tu również domy dla matek z małoletnimi dziećmi i kobiet w ciąży, noclegownie, schroniska dla bezdomnych, rodzinne domy pomocy, domy pomocy społecznej oraz ośrodki wsparcia.
Ulga podatkowa w związku z COVID-19 – zasady
Do ulgi uprawnieni są podatnicy, których dochody są opodatkowane według skali podatkowej, podatkiem liniowym albo zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych. Chcąc odliczyć darowiznę na przeciwdziałanie COVID-19, należy wziąć pod uwagę okres, w którym została ona przekazana. Jeśli nastąpiło to między 1 stycznia a 31 marca 2021 roku, to odliczana jest kwota odpowiadająca 150% wartości darowizny. Z kolei jeśli doszło do tego później (od 1 kwietnia do końca miesiąca, w którym odwołano stan epidemii COVID-19), to odliczana jest kwota odpowiadająca 100% wartości darowizny. W sytuacji, kiedy przedmiotem darowizny są towary, które zostały opodatkowane podatkiem od towarów i usług, pod uwagę należy wziąć wartość towaru razem z podatkiem od towarów i usług. Natomiast w przypadku podatnika podatku VAT, wartość brutto trzeba pomniejszyć o tę część podatku naliczonego, którą – zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług – można odliczyć z tytułu dokonania darowizny. I tu ważna uwaga: wartość darowizny nie może przekraczać wartości rynkowej. Natomiast odliczeniu nie podlegają darowizny zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, które zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o ryczałcie bądź od dochodu na podstawie ustawy PIT, a także te, które zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Nie odlicza się również tych darowizn, które zostały odliczone na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy PIT i art. 11 ustawy o ryczałcie.
Darowizna COVID-19 – jaki druk trzeba wypełnić?
Żeby postarać się o ulgę, dotyczącą przeciwdziałania COVID-19, należy złożyć jedno z czterech zeznań. PIT-37 dotyczy osób, których przychody są opodatkowane według skali podatkowej za pośrednictwem płatnika (czyli na przykład z emerytury albo z umowy o pracę). PIT-36 obowiązuje w przypadku przychodów, opodatkowanych według skali podatkowej z najmu, podnajmu, dzierżawy, działalności gospodarczej, a także innych przychodów, uzyskanych bez pośrednictwa płatnika. PIT-36L dotyczy osób, których przychody są opodatkowane podatkiem liniowym. Z kolei PIT-28 obowiązuje tych podatników, których przychody zostały opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (na przykład z dzierżawy bądź najmu). Do wszystkich tych zeznań należy dołączyć załącznik PIT/O, czyli informację o odliczeniach.
